關(guān)于2023年海南享受15%個(gè)稅優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問(wèn)答

時(shí)間：2023-02-23 所屬分類：工商信息瀏覽：次

進(jìn)入2023年納稅年度后，海南自貿(mào)港個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策有了最新規(guī)定。2022年12月，5個(gè)部門聯(lián)合出臺(tái)的《關(guān)于進(jìn)一步明確落實(shí)海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的通知》。

《通知》對(duì)來(lái)源于海南自由貿(mào)易港的所得、減免稅額計(jì)算、關(guān)于在海南自由貿(mào)易港累計(jì)居住滿183天計(jì)算方法、關(guān)于高端緊缺人才名單的確認(rèn)和反饋流程等事宜作進(jìn)一步明確：提出2023年1月1日起，在海南享受15%個(gè)人所得優(yōu)惠的個(gè)人需在一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港累計(jì)居住滿183天（特定人員除外）。一起來(lái)看相關(guān)熱點(diǎn)問(wèn)答:

一、哪些人能享受個(gè)人所得稅高15%政策？

全島封關(guān)運(yùn)作前，高端緊缺人才可享受個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)15%的部分予以免征的優(yōu)惠政策，享受條件為：

一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港累計(jì)居住滿183天。

屬于海南省各級(jí)人才管理部門所認(rèn)定的人才或一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港收入達(dá)到30萬(wàn)元人民幣以上(海南省根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r實(shí)施動(dòng)態(tài)調(diào)整)。

二、哪些個(gè)人所得來(lái)源可以享受15%個(gè)稅？

根據(jù)《關(guān)于落實(shí)海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(瓊財(cái)稅〔2020〕1019號(hào))第一條規(guī)定，來(lái)源于海南的所得，是指高端緊缺人才從海南取得的綜合所得(包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)所得)、經(jīng)營(yíng)所得以及經(jīng)海南省認(rèn)定的人才補(bǔ)貼性所得，相應(yīng)稅款在海南繳納。其中：

工資薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因在海南任職、受雇，從該任職受雇單位取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職、受雇有關(guān)的其他所得。

勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人因在海南從事勞務(wù)從海南取得的所得。稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表，從海南取得的所得。

特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人因提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)，從海南取得的所得。

經(jīng)營(yíng)所得，是指在海南從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。海南省認(rèn)定的人才補(bǔ)貼性所得，根據(jù)發(fā)放對(duì)象、發(fā)放方式分別確認(rèn)。與任職、受雇有關(guān)的，計(jì)入綜合所得;與從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的，計(jì)入經(jīng)營(yíng)所得。

三、可以在預(yù)扣預(yù)繳階段直接按15%的優(yōu)惠稅率進(jìn)行申報(bào)嗎？

納稅人在海南省辦理個(gè)人所得稅年度匯算清繳時(shí)享受上述優(yōu)惠政策。日常仍按照《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)》(國(guó)家稅務(wù)總局2018年第61號(hào)公告發(fā)布)、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》(2018年第62號(hào))等文件規(guī)定的方式進(jìn)行預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)。

四、居民個(gè)人的政策優(yōu)惠減免稅額如何計(jì)算？

綜合所得減免稅額=(綜合所得應(yīng)納稅額-綜合所得應(yīng)納稅所得額×15%)×海南綜合所得收入額÷綜合所得收入額經(jīng)營(yíng)所得減免稅額=(經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額-經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額×15%)×海南經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額

五、符合條件的高端人才和緊缺人才從何時(shí)起可以享受這個(gè)政策？

該項(xiàng)政策自2023年1月1日開始執(zhí)行，符合條件的高端人才和緊缺人才在海南省辦理個(gè)人所得稅年度匯算清繳時(shí)享受上述優(yōu)惠政策，屆時(shí)實(shí)際稅負(fù)超過(guò)15%的部分將會(huì)退回本人。

六、因職業(yè)特點(diǎn)居住不滿183天，可以享受高 15%個(gè)稅政策嗎？

可以。只要符合符合條件的高端人才和緊缺人才，一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港以單位職工身份連續(xù)繳納職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)(與中國(guó)簽訂社會(huì)保障協(xié)定的國(guó)家中免繳人員除外)6個(gè)月以上(須包含本年度12月當(dāng)月)，并與在海南自由貿(mào)易港注冊(cè)且實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的企業(yè)或單位簽訂1年以上的勞動(dòng)合同、聘用協(xié)議或可提供其他同等條件勞動(dòng)人事關(guān)系證明材料的，由本人在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)部門提交申請(qǐng)并說(shuō)明情況，經(jīng)由海南省人力資源社會(huì)保障部門組織評(píng)審認(rèn)定通過(guò)后，可享受優(yōu)惠政策。

七、個(gè)人綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得可以疊加計(jì)算納稅嗎？

個(gè)人綜合所得與經(jīng)營(yíng)所得不能疊加計(jì)算納稅。兩者的收入類型和年度匯算清繳時(shí)間均不同。個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳時(shí)間為次年1月1日-3月31日，綜合所得匯算清繳時(shí)間為次年3月1日-6月30日。

八、高端人才的具體范圍是什么？

符合下述條件之一即可：

經(jīng)海南省各級(jí)人才管理部門所認(rèn)定的人才。

一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港收入達(dá)到30萬(wàn)元人民幣以上。

九、緊缺人才的具體范圍是什么？

符合海南自由貿(mào)易港行業(yè)緊缺人才需求目錄。

十、如果個(gè)人在內(nèi)地、海南兩地都有應(yīng)稅收入，如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》和《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，海南和內(nèi)地的應(yīng)稅收入分開計(jì)算繳稅，只有來(lái)源于海南自由貿(mào)易港內(nèi)的收入可享受個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)15%的部分予以免征的優(yōu)惠政策。

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